为加强财政支出管理，切实提高财政资金使用效益，进一步落实监管责任，根据《中华人民共和国预算法》《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》(中发[2018] 34号)、《中共湖南省委办公厅湖南省人民政府办公厅关于全面实施预算绩效管理的实施意见》(湘办发 [2019] 10号)和《祁东县财政局关于对 2020 年度预算安排的部分专项资金开展绩效评价的通知》(祁财绩〔2021〕77 号)等文件精神，湖南诚悦达会计师事务所(普通合伙)接受祁东县财政局的委托，本着独立、客观、公正、科学的原则，于2021年6-8月对祁东县2020年公路养护中心小修保养项目实施绩效评价。根据财政支出绩效评价的有关规定，形成本绩效评价报告。

一、项目基本情况

（一）项目概况

公路建设养护资金为长期延续项目。按照国家、省、市、县的相关规定，为保障全县公路的安全畅通和设施的正常运转，发挥交通基础设施对国民经济和社会发展的拉动和保障作用，确保普通公路建设养护项目顺利实施，县级财政每年安排资金用于公路建设养护管理。2020年下达祁东县公路建设养护中心小修保养项目资金共660万元，养护范围包括路基工程、路面工程、桥梁工程、涵洞工程、交通安全设施、管理服务设施。其中路基工程包括土沟整修或增设、盲沟整修或增设、泄水孔整修或增设、预应力锚杆、锚索加固、排水沟、边沟、急流槽、跌水整修或增设、挡土墙、护面墙修复、锥坡、护坡修复、整修路肩、道路绿化清洁、行道树修枝、刷白、边坡锚喷防护；路面工程包括水泥泥凝土路面换板、坑洞、坑槽修补、裂缝修补 、清灌缝、新铺或加铺水泥混凝土面层、新铺或加铺沥青混凝土面层；桥梁工程包括桥面铺装维修、伸缩装置更换、排水设施维修、防落网、防抛网维修、注浆加固；涵洞工程包括涵洞修补、涵洞台身、涵管、拱涵增大截面加固、涵洞盖板更换、圆管涵更换、一字墙、八字墙局部更换砌块；交通安全设施包括标志、标牌更换或增设、路面标线划设、里程碑、界碑、百米桩、道口桩等更换或增设、波形梁钢护栏、缆索护栏更换或增设、混凝土护栏、隔离增墩、防撞墙更换或增设、立柱更换或增设、突起路标、轮廓标更换或增设、防眩设施更换或增设、金属框架声屏障更换或增设、螺栓、防阻块更换或增设；管理服务设施包括房屋维修、设施设备维修等。

（二）项目目标

1、总体项目目标

2020年预算安排总体原则以构建“畅、安、舒、美”公路通行环境为目标，树立精细化管理理念，努力提高干线公路路况水平。及时对产生损坏的路产进行修复，有效的提升了路容路貌水平、保障了公路的安全畅通。对管养公路和沿线设施实施经常性维护保养，以及修补其轻微损坏部分的作业，维护公路沿线设施处于完好状态，桥涵等构造物安全运行，保障公路安全畅通运行，改善祁东县域内的交通环境，更好地为干线公路经济社会发展服务。

2、具体项目目标

完成全县干线公路321.786公里的养护工作，包括路基工程、路面工程、桥梁工程、交通安全设施，其中国道144.218公里，省、县道152.974公里，乡、村道24.594公里；；按合同规定的工期要求完成养护工作，养护及时率达到100%；道路路面严重失养率达到1%以下，养护修复验收合格率达到100%；成本控制在预算范围内，无资金浪费行为；道路养护推动地区经济有明显增长，养护成本较上年降低；公路路况优良率常年稳定，安全事故发生率较上年降低；祁东县域内的交通环境得到明显改善；长期保障县域公路安全畅通，中心养护站+养护班管理运行模式持续运行，管理规范；社会公众或服务对象对项目实施效益的满意程度达到95%。线路明细见下表：

 二、绩效评价工作情况

（一）绩效评价目的

绩效评价的目的在于通过对祁东县2020年公路养护中心小修保养项目660万元进行绩效评价，强化财政资金管理和财政支出绩效理念，提高祁东县公路养护中心小修保养项目专项资金的使用效益，保证祁东县公路养护中心小修保养项目顺利实施。同时探索专项资金的绩效评价的办法、制度，逐步形成绩效评价的体系和机制，进一步提高专项资金使用管理效益。

（二）绩效评价过程

根据2021年6月下发的《祁东县财政局关于对2020年度预算安排的部分专项资金开展绩效评价的通知》（祁财绩〔2021〕77号）的要求，祁东县财政局委托湖南诚悦达会计师事务所（普通合伙）负责绩效评价工作的具体组织实施。2021年6月，湖南诚悦达会计师事务所（普通合伙）组织项目组进行现场评价工作。绩效评价主要采取以下的方式：一是与项目单位进行沟通、询问，听取项目单位有关资金使用管理及项目组织实施等情况介绍，了解资金使用取得的成效、存在的主要问题及建议等；二是通过审查政策文件、项目管理制度、合同、账簿、记账凭证、原始凭证和项目收支明细账等资料，以了解项目具体情况；三是实地察项目实施后现场；根据收集的相关资料、数据、绩效评价自评报告等材料进行分析，全面了解项目的基本情况，为提出评价结论提供了依据。

三、绩效评价指标分析情况

（一）项目资金安排落实、总支出等情况

1、祁东县财政局批准祁东县公路建设养护中心养护经费660万元，实际已到位资金660万元,到位率100%。

2、项目资金执行情况分析：祁东县公路养护项目2020年资金支出660万元，执行率100%。

（二）项目资金管理情况

项目实施单位印发了《2020年祁东县公路建设养护中心公路养护巡查考核办法》、《祁东县公路建设养护中心安全生产及劳动保护制度》、《祁东县公路建设养护中心小修保养机械设备管理办法》、《祁东县公路建设养护中心桥梁日常养护管理制度》、《祁东县公路建设养护中心日常养护巡查制度》等相关制度，项目实施单位未建立专项资金管理办法，项目资金在使用管理中部分资金未专款专用，项目管理未按相关制度执行到位。

（三）项目组织实施情况

在项目实施过程中，建立了比较健全的管养模式，由祁东县公路养护中心分管领导陈华负责全中心公路养护管理、生产等工作，下设养护股，由股长陈清凡，养护股人员11人组成养护小组。负责制定公路养护计划、规章制度，检查人员、机械、物资管理等工作。下设七个养护站，即：白地养护站、双桥养护站、归阳养护站、过水坪养护站、金桥养护站、石亭子养护站、蒋家桥养护站分段负责道路养护工作。主要养护内容包括：路基工程、路面工程、桥梁工程、涵洞工程、交通安全设施、管理服务设施。其中路基工程包括土沟整修或增设、盲沟整修或增设、泄水孔整修或增设、预应力锚杆、锚索加固、排水沟、边沟、急流槽、跌水整修或增设、挡土墙、护面墙修复、锥坡、护坡修复、整修路肩、道路绿化清洁、行道树修枝、刷白、边坡锚喷防护；路面工程包括水泥泥凝土路面换板、坑洞、坑槽修补、裂缝修补 、清灌缝、新铺或加铺水泥混凝土面层、新铺或加铺沥青混凝土面层；桥梁工程包括桥面铺装维修、伸缩装置更换、排水设施维修、防落网、防抛网维修、注浆加固；涵洞工程包括涵洞修补、涵洞台身、涵管、拱涵增大截面加固、涵洞盖板更换、圆管涵更换、一字墙、八字墙局部更换砌块；交通安全设施包括标志、标牌更换或增设、路面标线划设、里程碑、界碑、百米桩、道口桩等更换或增设、波形梁钢护栏、缆索护栏更换或增设、混凝土护栏、隔离增墩、防撞墙更换或增设、立柱更换或增设、突起路标、轮廓标更换或增设、防眩设施更换或增设、金属框架声屏障更换或增设、螺栓、防阻块更换或增设；管理服务设施包括房屋维修、设施设备维修等。

四、项目绩效情况

（一）产出指标完成情况分析

1、项目完成数量

（1）路基工程项目支出安排项目4个，具体情况如下：

①土沟整修10.0千米，其中G322线土沟整修1.24千米，G234线土沟整修1.86千米，G356线土沟整修3.64千米，S240线土沟整修1.24千米，县乡道土沟整修2.02千米。

②排水沟、边沟、急流槽、跌水整修600立方米。

③整修路肩67000米。

④道路绿化清洁321.529公里。

⑤行道树修枝、刷白13.00公里。

⑥挡土墙、护面墙、锥坡、护坡修复620立方米。

（2）路面工程项目支出安排项目3个，具体情况如下：

①水泥混凝土路面换板4000平方米。

②坑洞、坑槽修补1.26万平方米。

③清灌缝85.2公里。

（3）桥梁工程项目支出安排项目3个，具体情况如下：

①桥面铺装维修200平方米。

②伸缩装置更换72米。

③排水设施维修120米。

（4）交通安全设施项目支出安排项目3个，具体情况如下：

①标志、标牌更换或增设158套。

②路面标线划设36074.8平方米。

③排水设施维修620米。

④里程碑、界碑、百米桩、道口桩等更换或增设1245块

⑤波形梁钢护栏、缆索护栏更换或增设2812米

2、项目完成质量及进度

祁东县2020年公路养护中心小修保养项目应达到的质量目标为道路路面严重失养率达到1%以下，养护修复验收合格率达到100%。经现场勘查，部分公路标线存在模糊不清或无标线现象。

（二）效益指标完成情况分析

1、项目实施经济效益分析

祁东县2020年公路养护中心小修保养项目的实施，方便了群众生产生活出行，推动了全县集体经济的发展，同时满足当地经济发展进步及运输业的需求，还可以扩大对外招商引资的程度。公路养护项目实施还可以改善农村道路条件,改善农村地区的机动性、可达性和服务水平,使得农村生产、生活条件得到改观,促进农民增收,实现农村公路的使用效益及效用,推动农村社会经济发展。

2、项目实施社会效益分析

项目完工后，公路技术状况和公路服务水平得到了改善，解决了周边群众多年的诉求，改善了道路通行能力与服务水平，为沿线社区群众出行提供了良好条件，有效的消除了全县普通国省干线公路安全隐患，保障了人民群众生命和财产安全，提升了道路通行能力和服务水平，为祁东县城乡经济社会发展，特别是新农村建设发挥了重要作用及良好的社会效益。

五、评价结论

我们对本项目的总体评价是：祁东县2020年公路养护中心小修保养项目只有年初预算总数，无预算明细。绩效目标设立不健全，仅设置了一个数量指标和一个未量化的预期效益指标，未全面反映项目应达到的数量、质量、时效、成本及预期效益，未将绩效目标细化分解为具体的、可量化、可衡量的绩效指标。业务管理未按项目管理制度执行到位，项目管理无相应的项目质量检查、验收等必需的控制措施或手段。未建立专项资金管理制度，资金使用欠合规，未建立有效的财务监控机制，经实地查看，养护工作也有待加强。根据《2020年度专项资金绩效评价指标评分表》评分，得分68.2分，评价等级为“中”。

绩效评价结果采取评分和评级相结合的方式，具体分值和等级可根据评价内容设定。总分为100分，参照财政部《项目支出绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10号），划分为四档：90（含）-100分为优、80（含）-90分为良、60（含）-80分为中、60分以下为差。

六、存在的问题

（一）绩效目标设立不够健全

祁东县公路养护中心的公路养护项目绩效目标设立不健全。仅设置了一个数量指标和一个未量化的预期效益指标，未全面反映项目应达到的数量、质量、时效、成本及预期效益，未将绩效目标细化分解为具体的、可量化、可衡量的绩效指标。

（二）项目过程管理不太规范

1、自评工作有待加强。祁东县公路养护中心的绩效自评工作有待加强。绩效指标未细化量化，绩效自评反映的问题不够具体，意见可行性不高。未全面、及时、准确地按有关规定予以公开。

2、项目委托欠规范，政府采购程序不规范。部分合同未走政府采购程序或政府采购程序不完整。

3、公路养护线路台账管理欠规范。祁东县公路养护中心只登记了线路汇总表，包括路线编号、路线名称、起止点名称、起止点桩号、里程、重复里程、实际总里程。未登记每条路线年度内道路养护内容、规模以及养护支出金额来清晰地反映每条道路的年度投入情况。未按桥梁日常养护管理制度建立桥梁检查台账，填写《桥梁日常巡查记录表》。

4、公路养护项目管理欠规范

祁东县公路养护中心对于公路养护项目的管理有待加强，道路养护站管理不太规范，养护工作不太到位。

（三）专项资金未专款专用

祁东县公路养护中心未制订公路养护项目的专项资金管理制度以规范专项资金的管理和使用，专款资金未严格专款专用。

（四）财务管理不太规范

部分资金支付依据不充分，资金使用监管不到位。部分资金支付程序不规范，报账凭证欠规范。个别合同签订不规范。财务审核不严谨，资金支出存在风险。会计核算欠规范。

七、相关建议

（一）建立健全绩效目标

绩效目标设立应全面反映项目应达到的数量、质量、时效、成本及预期效益，按明细项目内容将绩效目标细化分解为具体的、可量化、可衡量的绩效指标。如：按日常养护、防撞墙刷漆、清灌缝、道路标线、补埋里程碑、破碎修复、安装防护栏等能达到的产出成果和效益分别设立相对应的绩效目标。

建议财政部门将绩效目标设置作为预算安排的前置条件，加强绩效目标审核，对审核不通过的，不予安排预算。建立预算资金绩效运行监控机制，确保绩效目标如期保质保量实现。对存在严重问题的政策、项目要暂缓或停止预算拨款，督促及时整改落实，加强预算执行监控，科学调度资金，切实提高预算执行效率。

(二）范项目过程管理

一是认真开展项目绩效自评工作。注重结果导向，强调成本效益，将政策、项目预算资金使用效果作为政策执行和项目实施的落脚点。坚持“花钱办实事，小钱办大事”原则，专项资金的设立和新增严格执行事前评估、程序报批和项目台账管理，对效益低下的项目及时调整。

二是规范项目委托管理。重要项目应委托给有资质的公司承包，避免委托给无资质的个人承包。规范政府采购程序，达到政府采购要求的采购业务严格执行政府采购程序。

三是建立健全公路养护线路管理台账。要补充登记每条路线年度内道路养护内容、规模以及养护支出金额、产生的效益来清晰地反映每条道路的年度投入情况。建立健全公路养护管理制度，并严格按照制度执行。

四是规范公路养护项目管理。道路养护前中后应拍摄对比照片并保留存档。道路养护站应定期计划养护工作并做好每次养护工作的记录。养护工作组应加强监督落实养护工作的质量，制订养护工作质量考核奖惩制度，严把养护工作质量关。

（三）规范财务管理

一是规范专项资金管理。建立专项资金管理制度，严格按规定专款专用。不得挪用、挤占专项资金。

二是加强财务工作管理。应切实提高财务人员工作能力和责任心，如认为自身实力不够，可参加外部相关专业培训或聘请外部专家辅导等方式逐步提升专业能力。

三是加强财务人员与业务人员的衔接工作。财务人员应了解业务部门工作流程，加强财务监管职能，督促业务部门按规章制度完善项目管理。

四是加强报账资料的审核，严控财务风险。对资料不完整，不合规的的坚决不予报账，保证货物或劳务流、资金流、发票流三流一致。项目未验收或验收不合格的，坚决不予付款。

湖南诚悦达会计师事务所（普通合伙）      中国注册会计师   

中国·长沙                 中国注册会计师

            2021年10月27日

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